En la actualidad, las empresas españolas deben prestar gran atención a ciertos trámites tributarios y mercantiles. Entre los más importantes están la presentación de las cuentas anuales y el pago del Impuesto sobre Sociedades.

Cumplir con estas dos obligaciones contables y fiscales representa el buen desarrollo y progreso de tu empresa. Además, permite que te adaptes mejor a los cambios normativos, aprovechando así las deducciones y las bonificaciones fiscales.

En este artículo te contaremos todo lo que necesitas saber sobre estos trámites para que puedas tener tu empresa al día legalmente.

1. ¿Qué son las cuentas anuales y qué es el Impuesto sobre Sociedades?

Las cuentas anuales son un conjunto de documentos contables que informan sobre la situación financiera de una empresa u organización, así como su resultado económico. Estas cuentas se elaboran de acuerdo con las normas contables de España, por lo que deben presentarse cada año ante el registro mercantil.

Asimismo, esta cuenta comprende el balance de situación, el estado de cambios en el patrimonio neto, pérdidas, ganancias, estado de flujos de efectivo y la memoria. Con todos estos datos cualquier persona puede obtener información sobre la situación de la empresa, así como analizar su evolución y comparar cuentas anuales de otros años.

La presentación de estas cuentas en el registro mercantil es una de las principales obligaciones que tiene una empresa, por lo que es una gestión que tiene que hacerse de forma adecuada.

El impuesto sobre sociedades es un tributo qué grava todos los beneficios que obtiene una empresa en un ejercicio fiscal en España. La presentación de este impuesto es obligatoria, incluso en aquellos casos donde la empresa no ha obtenido beneficios o sí generó pérdidas.

2. ¿Qué empresas tienen la obligación de presentar las cuentas anuales e Impuesto sobre Sociedades ?

Principalmente, tienen la obligación de presentar las cuentas anuales estos tipos de sociedades:

• Sociedades de responsabilidad limitada
• Sociedades anónimas
• Sociedades comanditarias por acciones y de garantía recíproca
• Fondos de pensiones

Por otra parte, desde el año 2023, las empresas que cumplan 2 de los siguientes 3 requisitos deberán presentar sus cuentas anuales según el plan general de contabilidad:

• Si el total de sus partidas de activos supera los cuatro millones de euros
• Si el importe neto de la cifra anual de negocios es mayor a los 8 millones de euros
• Si el número medio de empleados de la empresa es superior a 50.

Aquellas empresas que no cumplan al menos 2 de estos 3 requisitos podrán presentar sus cuentas anuales directamente según el plan general de contabilidad para pequeñas y medianas empresas.

En cuanto a pagar el impuesto sobre sociedades:

Este impuesto tiene que pagarlo aquellos contribuyentes empresarios y determinadas entidades que no tengan personalidad jurídica. Esto es excepción de las sociedades civiles que no tengan ningún objeto mercantil.

Entre las entidades con personalidad jurídica que deben declarar están las siguientes sociedades mercantiles:

• Sociedades de Responsabilidad Limitada
• Sociedades Anónimas
• Sociedades Colectivas o Laborales
• Sociedades civiles con objeto mercantil, como es el caso de las estatales, autonómicas, locales, cooperativas, unipersonales y las agrarias.

Debes considerar qué en la Comunidad Foral de Navarra y en los territorios históricos del País Vasco se aplica el impuesto sobre sociedades según un régimen específico. Este se rige por el convenio y el concierto económicos.

3. ¿Quiénes no están obligados a presentar las cuentas anuales e Impuesto sobre Sociedades?

Cuentas Anuales: En general, no deben cumplir con esta obligación aquellos empresarios individuales, aunque sí deben llevar cierto control de su contabilidad. Sin embargo, dicha información no se debe presentar ante el registro mercantil.

Impuestos sobre sociedades: No tienen obligación de pagar este impuesto aquellos entes que no son personas jurídicas, como el caso de herencia yacente o comunidades de bienes. Esto también incluye aquellas sociedades civiles que no tengan objeto mercantil.

También están exentas las entidades sin ánimo de lucro, benéficas o que cumplan una función pública, así como aquellas gubernamentales. Además, también cuentan las cámaras oficiales, sindicatos, partidos políticos y colegios profesionales.

4. ¿Qué se incluye en las cuentas anuales de una empresa?

Hay 5 documentos que se incluyen en la información de cuentas anuales, cada uno cumple una función distinta. De la lectura conjunta de estos datos se puede extraer información útil y valiosa sobre el estado de cualquier negocio, entre estos documentos están:

4.1. Balance de situación

Es un documento que indica la situación financiera en la que se encuentra la organización en un momento determinado. Con este se puede conocer el estado económico a través de un periodo de tiempo, donde se reconocen los activos, pasivos y el patrimonio neto.

4.2. Cuenta de pérdidas y ganancias

Muestra si la empresa ha recibido beneficios o pérdidas durante su ejercicio económico. Además de esto, es el punto inicial para calcular el impuesto sobre sociedades.

4.3. Estado de cambios en el patrimonio neto

En sí, el patrimonio neto está formado por los aportes de capital de todos los socios y las reservas no repartidas del ejercicio corriente de sus actividades. Por tanto, el documento que engloba esta información recoge cualquier cambio en este patrimonio, los cuales pueden provenir de los repartos de dividendos o las ampliaciones de capital.

4.4. Estado de flujos de efectivo

Estos datos muestran los movimientos de efectivo dentro de la organización durante su labor. Dicho flujo es el movimiento de dinero que se da en la empresa, por lo que de conocer esto informará sobre cómo se genera y se emplea la liquidez.

4.5. Memoria

Por último, la memoria sirve como un informe en donde se incluye cualquier otro adicional que se desee informar. De esta forma se da un contexto a todo lo anterior y se explica con mayor detalle los resultados de la empresa.

Dato importante: Las cuentas se deben presentar una vez finalizado el ejercicio contable, este suele coincidir con la finalización del año natural. Una vez que se cierre el ejercicio, las empresas pueden presentar sus cuentas, esto antes del 31 de Julio.

5. ¿Qué documentos deben presentar en el Registro Mercantil al momento de presentar las cuentas anuales?

Al momento de presentar las cuentas anuales ante el registro mercantil es necesario presentar la siguiente documentación:

• Solicitud firmada por el encargado de presentar las cuentas.
• Certificado de acuerdo de la junta competente de la empresa aprobando las cuentas.
• Copia del informe de gestión
• El informe de los auditores de cuentas si se necesita una verificación contable o una auditoría independiente.
• El informe de los negocios con acciones de la organización sí es de obligación presentarlo.
• Certificación de que las cuentas depositadas coinciden con las auditadas.

6. ¿Cómo se calcula el Impuesto sobre Sociedades?

La base para calcular este importe es la renta neta obtenida durante un periodo impositivo concreto. Por ende, para calcularlo se debe saber la diferencia entre los ingresos obtenidos y los gastos generados en el ejercicio de la empresa.

Con lo anterior se crea una base imponible previa qué, multiplicado por el porcentaje del impuesto, da como resultado la cuota íntegra que se debe pagar. A esta cantidad se le debe deducir las bonificaciones y otros conceptos a los que se puede optar en el periodo.

Aplicando las retenciones y los pagos soportados por la sociedad en el periodo se puede obtener la cuota diferencial. Este será el pago del impuesto qué se hará a hacienda.

6.1. Porcentajes aplicables del impuesto

para saber la cantidad total que se debe pagar de ti impuesto se debe aplicar un porcentaje que corresponda al tipo de sociedad y su base imponible.

En este sentido, el porcentaje dependerá del tipo de sociedad que se tenga. A continuación, te mostramos los tipos de porcentaje que se pueden aplicar:

• Gravamen de 25%: este es general y se aplica a sociedades anónimas y algunas sociedades limitadas.
• Gravamen del 23%: es un tipo reducido para sociedades y entidades cuya cifra de negocios en el año previo a la declaración es menor a 1000000 de euros. Aplica a pymes, pequeñas empresas y entidades reducidas dimensionalmente.
• Gravamen de 15%: se aplica a sociedades de nueva creación que realicen actividades económicas y sea positiva.
• Gravamen de 20%: se asocia a cooperativas fiscales.
• Gravamen de 10%: aplicada a entidades sin fines lucrativos.

Es importante señalar que el gravamen del 25% es aplicable a entidades especiales cómo es el caso de cooperativas de crédito, seguros generales, sociedades de garantía recíproca, etc.

7. Modelos por presentar del Impuesto sobre Sociedades

Al tener la obligación de tributar por este impuesto, también debes cumplir con determinadas formalidades a modo de declaración, como es el caso de los modelos.

7.1. Modelos anuales del Impuesto sobre Sociedades

Entre los modelos anuales tenemos el modelo 200 y el 220, el primero de estos tiene la única función de servir como declaración anual del impuesto sobre sociedades. Este debes cumplimentarlo entre el primero y el 25 de julio de cada año, incluso cuando no se haya realizado actividad o no se hayan obtenido beneficios.

Por su parte, el modelo 220 es la declaración del impuesto para los grupos de sociedades, el cual debe ser presentado por las sociedades dominantes.

Mientras el grupo presenta el modelo 220, todas las empresas que lo conforman deberán hacer la declaración individual en el modelo 200.

La presentación de ambos modelos se debe realizar de manera obligatoria vía internet con el certificado electrónico.

7.2. Modelos fraccionados del Impuesto

También existen otros modelos que se entregan en conjunto a los anteriores cómo es el caso del modelo 202. Este entiende el pago fraccionado del impuesto y se debe presentar si se tiene un resultado positivo en la última declaración realizada del modelo 200.

Normalmente se presenta entre los meses de abril, octubre y diciembre y los pagos representan un anticipo del importe a pagar en la declaración del modelo 200.

Asimismo, también es obligatorio el pago fraccionado usando el modelo 222 qué se refiere al régimen de tributación para aquellos grupos de sociedades.

8. Libros contables del Impuesto sobre Sociedades y su relación con las cuentas anuales

Las sociedades que realicen el pago de este impuesto también deben llevar o tener al día los libros contables conforme al código de comercio. Entre estos tenemos:

• El libro diario donde se anotan cronológicamente el importe de las operaciones que se realizan para el desarrollo de la actividad en el negocio.
• El libro de inventarios y cuentas anuales en donde aparece el balance inicial de la empresa y que reúne también los balances económicos posteriores.
• Los libros societarios como los libros de actas o el libro de registro de socios, en donde se incluyen las acciones nominativas y comanditarias.

Estos libros contables se deben mantener conservados durante al menos 6 años desde su elaboración o último asiento. En caso de que se disuelva la sociedad, estos deben quedarse bajo la responsabilidad de los liquidadores.

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