Al momento de realizar cualquier operación de compraventa de una vivienda o vehículo usado, se debe tener en cuenta el impuesto de transmisiones patrimoniales. Dicho impuesto es importante para calcular el coste total de este tipo de intercambio.

Por otra parte, el impuesto representa una obligación que no se puede ignorar en estas operaciones. Por ende, conocer de qué trata y lo que implica es de suma importancia.

Dado esto, en este artículo te enseñamos todo lo que necesitas saber sobre el ITP, sus modalidades y los aspectos formales para poder pagarlo y cumplir con tus obligaciones fiscales.

1. ¿Qué es el Impuesto sobre Transmisiones?

También conocido por sus siglas como ITP, es un impuesto que grava transacciones como la compraventa de vehículos, viviendas o alguna ampliación de capital. Por otra parte, este impuesto sobre dichas transacciones se abonara a la Agencia Tributaria española AEAT pues es una obligación fiscal con el estado.

2. Organismo a cargo de cobrar este impuesto

La recaudación del impuesto es responsabilidad de la respectiva comunidad autónoma. De esta forma, los contribuyentes pagan en mayor o menor medida según la comunidad en dónde viven y los tipos fijados para cada una de ellas.

3. ¿Qué se grava en el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales?

En general, este impuesto grava, como ya hemos dicho, la compraventa de muebles e inmuebles, aunque en su mayoría son bienes que permiten el control mediante registro y referencias: viviendas, vehículos, etc . De esta manera, el comprador está en la obligación de realizar el pago del impuesto y la AEAT puede cruzar datos con otras administraciones y saber si se ha abonado correctamente el impuesto tras el cambio de titularidad..

La cuota que se debe pagar es establecida a nivel porcentaje, y este se aplica sobre el precio real del bien que se acaba de adquirir.

También es importante tener en cuenta que este impuesto se aplica a la constitución de derechos reales, fianzas, arrendamientos, pensiones, contratos y algunas concesiones administrativas.

Así mismo, para evitar que se dupliquen el número de impuestos, no se aplica el ITP a las operaciones que están sujetas al IVA.

Esto quiere decir qué si una vivienda se somete al IVA es porque el vendedor es aquel que también ha construido dicha vivienda. En cambio, se sometería al ITP si el vendedor fuese un particular.

4. ¿Quién debe pagar el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales?

En este caso, cuando sucede una compraventa, será el mismo comprador quién debe abonar el impuesto de transmisiones patrimoniales. Esto se debe a que, en materia de expedientes de dominio, será él quien obtenga el derecho.

Se debe considerar qué en el caso de que la compraventa se realice desde una constitución de hipotecas, será el banco el que se haga cargo del impuesto.

4.1. Requisitos

Una vez que se abona el impuesto, la persona debe dirigirse a la delegación pública de la comunidad autónoma correspondiente para hacer constar el pago.

Durante la declaración tiene que presentar el documento nacional de identidad y el original o copia de los documentos públicos o aquellos contratos acordados.

5. ¿Cómo se calcula el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales?

Al tratarse de un tributo, el ITP se calcula aplicando un tipo tributario a la base que se va a liquidar. Dicha base es el valor monetario del bien o el derecho transmitido.

Para calcular este impuesto debes aplicar un porcentaje establecido sobre el valor económico del bien. Es decir, se determina el valor catastral el valor del mercado en función del precio que se ha pactado en el contrato.

Este porcentaje queda así establecido por el estado y es el siguiente:

• 6 %: cuando la transmisión es de bienes inmuebles.
• 4 %:si la transmisión es de bienes muebles
• 1 %: cuando se refiere a la constitución de derechos reales para operaciones societarias o de garantía.

6. ¿Cómo y cuándo se paga el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales?

Este impuesto se liquida el día en el que se realiza el acto o la transición, de hecho, al tratarse de reglas tributarias generales, su plazo de prescripción es de 4 años. Para poder declarar este impuesto necesitas el modelo 621, 600, 620 o 630.

Por otra parte, esta operación puede ser realizada ante la delegación de hacienda que corresponde a la comunidad autónoma donde se realiza la operación. Incluso se puede realizar de forma telemática (por internet) mediante la página web de dicha comunidad.

Para lo anterior se dispone de un plazo de 30 días desde que se realizó la transición gravada. A pesar de lo anterior, lo ideal es pagar este impuesto el mismo día que se realiza la operación.

7. Modalidades del Impuesto sobre Transiciones

El ITP puede grabarse en 3 modalidades:

7.1. Las transmisiones patrimoniales onerosas (TPO)

Se refiere a los actos de compraventa de toda clase de bienes y derechos que corresponden al patrimonio de alguna persona física y jurídica. Esto siempre que ellos estén fuera del tráfico comercial.

En general, estas transacciones tributan entre un 4% y un 10%. Esto varía según la comunidad autónoma y las deducciones que se deban aplicar.

7.2. Las operaciones societarias (OS)

Estas están relacionadas con la constitución, el aumento, la disminución o la fusión de capital o de sociedades. También se consideran en este acuerdo plaza aportaciones que se realizan por medio de socios para poder reponer alguna pérdida social.

En este tipo de operaciones, el impuesto a grabar es de un 1%.

7.3. Los actos jurídicos documentados (AJD)

Tienen que ver con los documentos notariales, administrativos o mercantiles qué se logran formalizar dentro de España. Asimismo, incluye aquellos documentos que surtan efecto en suelo español.

Este impuesto también varía según la comunidad autónoma donde se realice la operación y se grava entre un 0,5% y el 1,5%.

Al mismo tiempo, se encuentran 3 sub-modalidades dentro de AJD:

1. Los documentos notariales: tiene una cuota fija que se paga por la inscripción en el registro de propiedad. En cuanto a la cuota variable, se pagará por la utilización de los notarios y su papel.
2. Documentos mercantiles: se refiere a la utilización de letras de cambio y aquellos documentos que realicen alguna función de giro o suplan los pagarés.
3. Los documentos administrativos: contienen 2 tipos de hechos imponibles diferenciados, el primero de ellos es la rehabilitación y la transmisión de las grandezas y sus títulos nobiliarios. Mientras que el segundo se refiere a las anotaciones preventivas practicadas en los registros, donde se consideran en gran mayoría a los embargos.

7.4. Nota importante

El impuesto de transmisiones patrimoniales se puede someter a excepciones y beneficios fiscales que dependen de su ley reguladora o de la propia comunidad.

8. El impuesto de transmisiones patrimoniales para la compra de una vivienda

Como ya se ha mencionado anteriormente, se tiene que pagar este impuesto en la compraventa de una vivienda entre particulares. Por ello sólo se deben gravar en consideración con la segunda venta del inmueble y las transmisiones posteriores.

Esto se debe porque la primera compra siempre está gravada por el IVA ya que el primer vendedor es a su vez un promotor inmobiliario o el constructor y no un particular.

En caso de que realices una compraventa y esta se sujeta al impuesto de transmisiones patrimoniales debes tener en cuenta la normativa autonómica. Esto se debe a que la misma comunidad determinará el tipo aplicable y si existe la posibilidad de obtener un beneficio de incentivo fiscal.

9. El ITP con respecto al alquiler de una vivienda

En este caso se debe aplicar una tarifa establecida en la ley sobre la renta y el periodo de duración pautado. Asimismo, al igual que en el caso anterior, cada comunidad aplicará un tipo de tributo y algunos beneficios.

Como parte importante se debe determinar que el responsable de realizar el pago es el arrendatario, el cual también debe liquidar y abonar el impuesto tras firmar el contrato. En caso de que el arrendador reciba la primera renta sin pedir una justificación de pago de ITP, se convertirá en responsable del pago del impuesto.

9. Impuesto de Transmisiones Patrimoniales en sociedades

En general, la disminución o el aumento de capital social en alguna empresa o sociedad también se verán afectados por este tributo. Es decir, los socios son los sujetos que tienen la obligación de pagar este impuesto y la cuota tributaria podría ser el 0,5% del capital actual.

En caso de que ocurra una disminución de capital o una disolución, la base o porcentaje aplicado será el valor real de los bienes. Todo esto asociado a los derechos entregados a los socios o miembros pertenecientes a la sociedad.

Por otra parte, si una operación graba en este impuesto como si fuera una operación societaria no podrá tributar en ningún caso como una transmisión patrimonial onerosa. Esto debido a las concesiones estipuladas según la agencia tributaria de la comunidad a la que pertenece.

Asimismo, ya se ha establecido que el tipo de impuestos se debe abonar en los 30 días hábiles posteriores a la firma o compra venta realizada. Esto sin excepción alguna y bajo los criterios otorgados para la operación por los agentes tributarios.

10. ¿Qué sucede si no se paga el ITP?

Este impuesto debe pagarse de forma obligatoria, ya que si no se realiza puede dar lugar a inspecciones tributarias y a la generación de sanciones e intereses de demora. Como consecuencia, las cantidades a pagar con el tiempo serán superiores a las establecidas en el período hábil.

Del mismo modo, la ausencia del pago de este impuesto obliga al contribuyente a presentar una declaración complementaria. Está determinado el impuesto que se debe, así como los intereses de demora que se han generado.

Otra consecuencia puede ser la incapacidad de cambiar la titularidad del mueble o inmueble en el registro pertinente. Esto quiere decir que no podrá haber un traspaso futuro si no se ha pagado el impuesto.

En algunos casos extremos, no pagar el impuesto da lugar al embargo del inmueble.

11. Otros articulos fiscales de interés